ز-تكوين رأس مال الشركة المساهمة :
ينقسم رأس مال الشركة المساهمة إلى عدد من الأسهم متساوية في القيمة وهناك أكثر من مفهوم لقيمة السهم مثل قيمة السهم الاسمية ، ،قيمة إصدار السهم ،القيمة الدفترية للسهم ، القيمة الحقيقية للسهم ، القيمة السوقية للسهم
أ- القيمة الاسمية للسهم : وهي القيمة المثبتة في الصك ( السهم )وتشكل جزء من رأس مال الشركة الاسمي المصرح به .
ب- قيمة إصدار السهم :وهي القيمة التي تصدر بها السهم ولايجوز أن تقل عن القيمة الاسمية للسهم بأي حال من الأحوال .
ج- القيمة الدفترية للسهم :وتمثل نصيب السهم الواحد من صافي موجودات الشركة وتحسب وفق المعادلة التالية :
د- (مجموع الأصول – الخصوم الخارجية )/ عدد الأسهم .
ه- القيمة الحقيقية للسهم : وهي نفس العلاقة السابقة بعد تقدير الأصول والخصوم .
و- القيمة السوقية للسهم :وهي القيمة التي يتم تداول السهم بها في سوق الأوراق المالية .
Ø أصدار الأسهم النقدية بالقيمة الاسمية :
عندما تقوم الشركة بإصدارنوع واحد من الأسهم غالباً ما تكون أسهماًعادية وتطلب من المكتتبين تسديد قيمة الأسهم دفعة واحدة فإن ذلك يترتب عليه قيد قيمة الأسهم في الجانب المدين من حساب النقدية وفي الجانب الدائن من حساب رأس المال (الأسهم العادية ).
Ø إصدار الأسهم بعلاوة إصدار :
قد تقوم الشركة بإصدار أسهم بقيمة أعلى من قيمتها الاسمية أي بعلاوة إصدار ويتم إضافتها إلى حساب الاحتياطي النظامي حيث يتم قيد قيمة الأسهم وقيمة علاوة الإصدار في الجانب المدين من حساب النقدية ويتم قيد قيمة الأسهم في الجانب الدائن من حساب رأس المال (الأسهم العادية )وقيد قيمة علاوة الإصدار في الجانب الدائن من حساب علاوة الإصدار .
Ø إصدار الأسهم وتحصيل القيمة على أقساط :
أجازت القوانين تسديد قيمة الأسهم على أقساط فحسب القانون السوري قسط الاكتتاب لايقل عن 40% من قيمة السهم الاسمية والباقي يسدد على ثلاثة سنوات مما يترتب عليه ظهور الحسابات التالية :
1. الأسهم
2. المساهمين .
3. رأس مال الأسهم المكتتب بها .
وبالتالي هناك ثلاثة مراحل :
أ – إصدار الأسهم وتثبيت رأس المال
من ح/ الأسهم إلى ح/ رأس المال.
ب-تخصيص المؤسسين بالأسهم وطرح الباقي على الاكتتاب :
من ح/ المؤسسين
من ح/ المساهمين ( قسط اكتتاب )
من ح/ المساهمين (قسط 1 )
من ح/ المساهمين (قسط 2 ) إلى ح/ الأسهم
ج-السداد والاكتتاب :
من ح/المصرف إلى ح/ المساهمين ( قسط اكتتاب )
إلى ح/ المساهمين (قسط 1 )
إلى ح/ المساهمين (قسط 2 )
من ح/ رأس المال إلى ح/ رأس مال الأسهم المكتتب بها
أما قيمة الأسهم المسدد قيمتها فتظهر ضمن حساب رأس مال المدفوع
من ح/ رأس مال الأسهم المكتتب بها إلى ح/ رأس المال المدفوع
Friday, August 26, 2011
المحاسبة في شركات الأموال - المقال الثالث
المحاسبة في شركات الأموال - المقال الثاني
3-المرحلة النهائية :بعد الانتهاء من الاكتتاب يتم دعوة جميع المساهمين لحضور اجتماع الجمعية التأسيسية ويشترط لصحة انعقاد الاجتماع حضور عدد من المكتتبين يمثلون نصف رأس المال على الأقل وفي حال عدم توفر هذه النسبة يتم تأجيل الاجتماع ويتم توجيه دعوة ثانية لعقد اجتماع بعد خمسة عشر يوماً ويكون هذا الاجتماع صحيحا مهما كانت نسبة الحضور .، وتكون قرارات هذه الجمعية بالأغلبية المطلقة وتختص بالأمور التالية :
1. الموافقة على تقييم الحصص العينية .
2. التحقق من الاكتتاب الكامل لرأس المال .
3. وضع النصوص النهائية لنظام الشركة .
4. تعيين أول مجلس إدارة لمدة لاتتجاوز خمس سنوات واول مراقب حسابات .
5. مناقشة تقرير المؤسسين عن الأعمال والنفقات التي تمت خلال فترة التأسيس
وبعد الانتهاء من الاجتماع يتقدم المؤسسون بطلب إلى الدوائر المختصة لإعلان تأسيس الشركة خلال خمسة عشر يوما ً من تاريخ انتهاء اجتماع الجمعية التأسيسية وبعد إعلان تأسيس الشركة تكتسب الشركة الشخصية المعنوية وتنتقل إليها جميع الأعمال والنفقات التي تمت خلال فترة التأسيس ويتم نشر إعلان تأسيس الشركة في الجريدة الرسمية للدولة ويتم تسجيلها في سجل الشركات بالإدارة العامة للشركات وتقيدها في السجل التجاري
هـ-الصكوك التي تصدرها الشركة المساهمة :
الأسهم : هناك عدة أنواع للأسهم وهي :
أ- الأسهم الاسمية والأسهم لحامله .
ب- الأسهم النقدية والأسهم العينية .
ج- الأسهم العادية والأسهم الممتازة .
د- أسهم رأس المال وأسهم التمتع .
2-حصص التاسيس:هي تلك الحصص التي تعطي لأصحابها الحق في الحصول على نسبة من الأرباح والحصول أحياناً عل نصيب من ناتج التصفية دون أن يقابل ذلك تقديم حصته في رأس المال وتكون هذه الحصص اسمية أو لحامله ولايتم تداولها إلا بعد سنتين ماليتين كاملتين .
3-السندات :وهي بمثابة قرض طويل الجل يستحق الدفع في مواعيد محددة وتكون هذه السندات متساوية في القيمة وقابلة للتداول وغير قابلة للتجزئة
المحاسبة في شركات الأموال - المقال الأول
شركات الأموال هي عبارة عن شركات تنحصر مسؤولية الشريك فيهاعن ديون الشركة بمقدار حصته من رأس المال وتنقسم شركات الأموال إلى أربعة أنواع :
1) الشركات المساهمة .
2) شركات التوصية بالأسهم .
3) الشركات ذات المسؤولية المحدودة .
4) الشركات التعاونية .
أولاً – الشركات المساهمة :
أ- تعريف :تعتبر من أهم الأشكال القانونية لشركات الأموال وأكثرها انتشاراً حيث ينقسم رأسمال الشركة إلى أسهم متساوية القيمة قابلة للتداول ، ولا يسأل الشركاء إلا بمقدار قيمة أسهمهم في رأس المال .
ب- شروط الشركة المساهمة :ج- التأسيس والإدارة : تمر الشركة بعدة اجراءات نظامية إلى أن تكتسب الشخصية المعنوية وذلك ابتداء من صدور المرسوم الوزاري بتأسيس الشركة وانتهاء بإعلان الوزير المختص تأسيس الشركة ، وتدار الشركة من قبل الجمعيات العمومية ومجلس الإدارة والذي يقوم بتسيير الأعمال كما يتم تعيين مراقب للحسابات أو أكثر كجهة رقابية على أعمال الشركة .
- يجب أن لا يقل عدد الشركاء عن عدد معين (في سورية 25 شريك)
- رأس المال يجب أن لا يقل عن مليوني دولار وفي حال طرح أسهم الشركة المساهمة إلى الاكتتاب العام فيجب أن لا يقل رأس مال الشركة المساهمة عن عشرة ملايين دولار .
- لا يجوز أن يشتمل اسم الشركة على اسم شخص طبيعي إلا إذا كان غرض الشركة استثمار براءة اختراع مسجلة بهذا الاسم ويشتق اسم الشركة من الغرض الذي انشئت لأجله .
د- مراحل تأسيس الشركة المساهمة :
1-المرحلة الإبتدائية :يقوم المؤسسون بالتوقيع على عقد تأسيس الشركة الابتدائي ويشمل على البيانات الخاصة بهم واجراءات التأسيس وبعد ذلك يتم إعداد النظام الأساسي للشركة وفيه يتم اختيار اسم الشركة وبيان الغرض من انشائها ومدتها وطريقة الاكتتاب في رأس المالى وطريقة إدارتها وتوزيع الأرباح وتكوين الاحتياطيات ويتقدم بعد ذلك المؤسسون بطلب ترخيص لتأسيس الشركة من الوزارة المختصة مبيناً فيه عدد الأسهم وكيقية الاكتتاب في ر أس المال وعدد الأسهم التي قسمها المؤسسون على أنفسهم ويجب أن يكون الطلب موقعاً من قيل خمسة من الشركاء على الأقل وبعد دراسة الطلب يتم صدور المرسوم الوزاري بتأسيس الشركة.
2 -مرحلة الاكتتاب في رأس المال :بعد صدور المرسوم الوزاري بتأسيس الشركة يقوم المؤسسون بطرح الأسهم التي لم يكتتبوا بها على الاكتتاب العام ويتم توجيه الدعوة للجمهور بوسائل الاعلان المختلفة ويتم تعيين بنك لدفع قيمة الأسهم عن طريقه كما يرفق مع الدعوة نظام الشركة الأساسي
نظام حسابات مالي وتكاليف ببرنامج إكسل - الدرس الثاني
ملخص الدرس الأول:
· احتوى الدرس مقدمة عن النظام المالي المقترح، اعتمادا على اليومية الإيطالية؛ فقد تم تصميم دفتر يومية تقليدي باستخدام برنامج إكسل وكل ما هو مطلوب من المحاسب هو متابعة إدخال قيود اليومية –فقط- ليقوم النظام تلقائيا بالترحيل وإعداد القوائم الختامية وقائمة نسب الربحية.
· تم إنشاء ملفات إكسل لعمل النظام المالي، وهي دفتر اليومية والأستاذ العام والميزان والقوائم الختامية وملف نسب الربحية.
· كما تم إعداد دليل أو شجرة الحسابات.
· وكذلك الأمر بالنسبة لدليل مراكز التكلفة / الأقسام / الإدارات.
والآن لنبدأ الدرس الثاني:
بدء العمل مع ملفات إكسل: ابدأ بالملف public-journal.xls وقم بإنشاء أوراق العمل الثلاث التالية:
1- Journal-entries
2- Chart-of-accounts.
3- Cost-centers.
أولا: سنبدأ بالورقة المسماة Chart-of-accounts والتي يجب أن تحتوى على دليل الحسابات، وهو عبارة عن ورقة عمل تحتوى البيانات التالية:
اسم الحساب | النوع | طبيعة الحساب | الكود | شرح
· بعد إنشاء دليل الحسابات – لن يتم التعديل في الدليل طالما تم البدء في تسجيل قيود اليومية المتعلقة بالعمليات المالية.
· لذا يرجى عدم البدء في إدخال قيود اليومية؛ إلا بعد الانتهاء تماما من إنشاء دليل الحسابات.
· في خانة اسم الحساب، يتم كتابة اسم الحساب كما ترغب أن يظهر في القيود والحسابات الجارية.
· وفي خانة النوع، نكتب هل هو أصول أم خصوم أو مصروفات أو إيرادات.
· وخانة الكود، نكتب بها رقم الحساب أو الكود طبقا لشجر الحسابات؛ حيث تبدأ الأصول برقم 1 والخصوم برقم 2 والمصروفات 3 والإيرادات 4
· وهذه الورقة ستكون المصدر الذي يتم منه اختيار اسم الحساب عند إجراء قيود اليومية العامة.
بعد الانتهاء من ملء جميع الخانات:
اسم الحساب | النوع | طبيعة الحساب | الكود | شرح
يتم تسمية العمود الذي يحتوى اسم الحساب بالاسم: code وهذا المجال من الخلايا هو A2:A65536 بالطبع يمكنك اختيار مدى أقل حسب دليل الحسابات الخاص بكم، فمثلا A2:A200 مدى مناسب.
تلميح: كيف تقوم بتسمية مدى من الخلايا في إكسل؟!
في إكسل 2007: حدد المدى الذي تريده من الخلايا، ثم من Formulas انقر على Define Name ثم اكتب في خانة Name الاسم المطلوب وليكن code ثم انقر OK موافق.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
في إكسل 2003: حدد المدى الذي تريده من الخلايا، ثم من قائمة Insert انقر على Name ثم Define ثم اكتب في خانة Name الاسم المطلوب وليكن code ثم انقر OK موافق.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
في جميع إصدارات إكسل: يوجد شريط أسفل شريط الأدوات اسمه شريط الصيغة Formula Bar والذي يُظهر المعادلة المكتوبة في الخلية النشطة، بجانب شريط الصيغة تجد خانة اسمها Name Box والتي تُظهر اسم الخلية النشطة مثلا A2
باختصار قم بتحديد المدى من الخلايا المراد تسميته، ثم اكتب الاسم الذي تريده في خانة Name Box مكان اسم الخلية A2 لتصبح code مثلا.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
بهذا نكون قد أنشأنا مصدرا للبيانات يحتوى اسم الحساب وهو Code،
ثانيًا ورقة العمل Cost-Centers: الآن نقوم بعمل المثل بالنسبة لورقة العمل Cost-Centers
الخلية A1 نكتب بها ß المشروع / مركز التكلفة، ونملأ بقية العمود بأسماء مراكز التكلفة الخاصة بالشركة.
الخلية B1 نكتب بها ß الكود،
الخلية C1 نكتب بها ß الشرح
ونقوم بتسمية المدى من A2 وحتى آخر العمود باسم Cost وذلك كما فعلنا عند تسمية المدى السابق Code
Insert à Name à Define à Name
ثم تكتب الاسم المطلوب: Cost ثم موافق OK
ثالثًا: ورقة العمل المسماة Journal-Entries؛ يجب أن تحتوى على قيود اليومية العامة، وسيتم ملئ الخلايا كما يلي:
- الخلية A1: اكتب بها ß قيود اليومية العامة. ثم اعمل دمج وتوسيط للمدى من A1:H1
وتحتوى رأس الصفحة (اكتب بها قيود اليومية او اي تسمية ترغب بها).
- الخلية A2 اكتب بها ß تاريخ. (وتحتوي الخانة اللازمة لكتابة التاريخ)
- الخلية B2 اكتب بها ß مدين. (وتحتوي الخانة التي يُكتَب بها المبلغ المدين)
- الخلية C2 اكتب بها ß دائن. (وتحتوي الخانة التي يُكتَب بها المبلغ الدائن)
- الخلية D2 اكتب بها ß اسم الحساب. (وهذه الخانة لا يتم الكتابة فيها – مطلقا – ولكن يتم اختيار اسم الحساب الذي تجري عليه العملية المالية، سنوضح لاحقا كيف تجعل هذه الخانة تحتوي قائمة بأسماء الحسابات التي قمت بإدخالها في ورقة العمل المسماة أكواد)
- الخلية E2 اكتب بها ß شرح القيد. (ويُكتَب بهذه الخانة شرحا مناسبا للعملية المالية، مع مراعاة أن كل سطر يكتب عليه شرحا، حتى لو كان نفس الشرح، لكن لا يُترك سطر يحتوى طرف مدين أو دائن إلا ويُكتب أمامه شرح للقيد أو العملية المالية(
- الخلية F2 اكتب بها ßرقم المستند. (يُكتب بها رقم المستند إذا وُجِد، مثل رقم الشيك، رقم الفاتورة، ... إلخ)
- الخلية G2 اكتب بها ß رقم القيد. (ويُكتب بها رقم القيد – يدويًا)
- الخلية H2 اكتب بها ß مركز التكلفة / المشروع. (وهذه الخانة لا يتم الكتابة فيها – مطلقا – ولكن يتم اختيار اسم مركز التكلفة الذي يتم تحميله بالمصروف أو الإيراد المتحقق من إجراء العملية المالية، وسنوضح لاحقا كيف تجعل هذه الخانة تحتوي قائمة بأسماء مراكز التكلفة التي قمت بإدخالها في ورقة العمل المسماة أكواد)
ستجد أن ورقة العمل صارت على الشكل التالي:-
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
وكما ترى فالجدول يجب أن تكون خلاياه بهذا الترتيب:-
نبدأ بإعداد الخلايا المسماة اسم الحساب وتبدأ من الخلية D3 وحتى نهاية العمود D كما يلي:
تذكر أننا في عمود اسم الحساب لن نكتب ولكن سنختار من القائمة المنسدلة، التي توجد بياناتها في الورقة المسماة Chart-of-Accounts والمدى المسمى Code
تلميح: كيف تقوم بعمل قائمة منسدلة لخلايا في إكسل؟!
ببساطة، قم بتنشيط الخلايا من D3 وحتى آخر العمود D (أو أي مدى ترغب)،
ثم اتبع الخطوات التالية من شريط القوائم:
Date à Validation à
ستجد خانة مكتوبا بها any value غير هذه القيمة إلى list ستظهر خانة أسفل منها عنوانها source اكتب بها الآتي بالضبط:
=code
ثم انقر موافق OK
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
الآن ستجد أن الخلايا في العمود D تحت اسم الحساب صارت لها قائمة منسدلة يمكنك الاختيار منها.
نعود لدفتر اليومية والآن مع العمود H تحت مركز التكلفة/المشروع سنقوم بعمل قائمة منسدلة مثل السابق ذكرها ولكن لمراكز التكلفة الموجودة في ورقة العمل Cost-Centers كما يلي:
نقوم بتحديد الخلايا من H3 وحتى آخر العمود (أو أي مدى تراه مناسبا) ثم من قائمة Data نختار Validation ثم نستبدل الكلمة any value الظاهرة بمربع الحوار إلى List ثم في خانة Source نقوم بكتابة ما يلي بالضبط:
=Project
ثم انقر موافق OK.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
والآن انتهينا بحمد الله تعالى وتوفيقه من عمل دفتر اليومية العامة، الذي يعد أساس نظام الحسابات الإلكتروني المقترح، وهو يعتبر حوالي 75% من العمل، وأما الحسابات الجارية وميزان المراجعة والقوائم الختامية ونسب الربحية، فلن يستلزم الأمر إلا جهد يسير للغاية،بإذن الله تعالى.
ملخص ما سبق:
- قمنا بإنشاء ملف إكسل يحتوى ثلاث ورقات عمل الأولى لكتابة قيود اليومية العامة، والثانية لإنشاء دليل الحسابات، والثالثة لإنشاء دليل مراكز التكلفة.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- خانات دفتر اليومية يكتب بها التاريخ والمبلغ المدين والمبلغ الدائن ولا يكتب اسم الحساب (بل يتم الاختيار من قائمة منسدلة تحتوي دليل الحسابات) وفي خانة الشرح نكتب شرحا مناسبا لقيد اليومية، ثم نكتب رقم القيد ورقم المستند، أما خانة مراكز التكلفة/المشروعات، فلا نكتب فيها بل نختار من القائمة المنسدلة التي تحتوى دليل مراكز التكلفة).
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل دليل الحسابات، تحتوى الخانات اللازمة لبناء شجرة الحسابات، مثل اسم الحساب وكوده وطبيعته وشرح مناسب للحساب، والعمود الذي يحتوي اسم الحساب يتم تسميته naming باسم code وذلك لعمل القائمة التي سيتم اختيار الحسابات منها عند عمل قيد اليومية.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل دليل مراكز التكلفة، تحتوى الخانات اللازمة لبناء دليل مراكز التكلفة أو المشروعات أو الإدارات بالشركة، مثل اسم المشروع وكوده وشرح مناسب، والعمود الذي يحتوي اسم المشروع أو مركز التكلفة يتم تسميته naming باسم project وذلك لعمل القائمة التي سيتم اختيار مراكز التكلفة منها عند عمل قيد اليومية.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل قيود اليومية يتم إنشاء قائمة منسدلة بها في العمود الذي يحتوى اسم الحساب، وذلك لجلب بيانات الحسابات من المدى المسمي code في ورقة عمل دليل الحسابات.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل قيود اليومية يتم إنشاء قائمة منسدلة بها في العمود الذي يحتوي مراكز التكلفة أو المشروعات، وذلك لجلب بيانات مراكز التكلفة من المدى المسمى project في ورقة عمل مراكز التكلفة.
كل ما سبق هو مرحلة الزرع،
ولأن المثل يقول من زرع حصد،
فإننا سننتقل الآن إلى مرحلة الحصاد
...........
.......
.....
...
..
.
تُرى ما هي الفائدة التي تعود علينا من كل الإعداد السابق لإنشاء دفتر يومية عادي وبسيط.
الفائدة هي أننا قمنا بتنظيم الدفتر جيدا، وبصورة تساعد على سهولة استخلاص المعلومات من البيانات التي قمنا بإدخالها من خلال قيود اليومية العامة.
بمعنى آخر، إننا الآن قادرون بسهولة على استخلاص الحسابات الجارية (أو دفتر الأستاذ العام) وما يليه من ميزان مراجعة وقوائم ختامية (الدخل والميزانية).
هذا بالإضافة على قدرة هذا النظام على تقديم مجموعة من التقارير المالية المفيدة للإدارة، وذلك من واقع عملي ومجرب، بالإضافة إلى التقارير المالية التقليدية المتعارف عليها.
تم رفع ملف شرح الدرس الثاني بالصور قريبا على الموقع
نظام حسابات مالي وتكاليف ببرنامج إكسل - الدرس الثاني
تحميل
· احتوى الدرس مقدمة عن النظام المالي المقترح، اعتمادا على اليومية الإيطالية؛ فقد تم تصميم دفتر يومية تقليدي باستخدام برنامج إكسل وكل ما هو مطلوب من المحاسب هو متابعة إدخال قيود اليومية –فقط- ليقوم النظام تلقائيا بالترحيل وإعداد القوائم الختامية وقائمة نسب الربحية.
· تم إنشاء ملفات إكسل لعمل النظام المالي، وهي دفتر اليومية والأستاذ العام والميزان والقوائم الختامية وملف نسب الربحية.
· كما تم إعداد دليل أو شجرة الحسابات.
· وكذلك الأمر بالنسبة لدليل مراكز التكلفة / الأقسام / الإدارات.
والآن لنبدأ الدرس الثاني:
بدء العمل مع ملفات إكسل: ابدأ بالملف public-journal.xls وقم بإنشاء أوراق العمل الثلاث التالية:
1- Journal-entries
2- Chart-of-accounts.
3- Cost-centers.
أولا: سنبدأ بالورقة المسماة Chart-of-accounts والتي يجب أن تحتوى على دليل الحسابات، وهو عبارة عن ورقة عمل تحتوى البيانات التالية:
اسم الحساب | النوع | طبيعة الحساب | الكود | شرح
| اسم الحساب | النوع | طبيعة الحساب | الكود | شرح |
| حـ/ العقار | أصول | مدين | 11001 | اكتب هنا الشرح الذى تراه مناسبا |
| حـ/ الأثاث | أصول | مدين | 11002 | اكتب هنا الشرح الذى تراه مناسبا |
| ..... | ..... | ..... | ..... | ..... |
· لذا يرجى عدم البدء في إدخال قيود اليومية؛ إلا بعد الانتهاء تماما من إنشاء دليل الحسابات.
· في خانة اسم الحساب، يتم كتابة اسم الحساب كما ترغب أن يظهر في القيود والحسابات الجارية.
· وفي خانة النوع، نكتب هل هو أصول أم خصوم أو مصروفات أو إيرادات.
· وخانة الكود، نكتب بها رقم الحساب أو الكود طبقا لشجر الحسابات؛ حيث تبدأ الأصول برقم 1 والخصوم برقم 2 والمصروفات 3 والإيرادات 4
· وهذه الورقة ستكون المصدر الذي يتم منه اختيار اسم الحساب عند إجراء قيود اليومية العامة.
بعد الانتهاء من ملء جميع الخانات:
اسم الحساب | النوع | طبيعة الحساب | الكود | شرح
يتم تسمية العمود الذي يحتوى اسم الحساب بالاسم: code وهذا المجال من الخلايا هو A2:A65536 بالطبع يمكنك اختيار مدى أقل حسب دليل الحسابات الخاص بكم، فمثلا A2:A200 مدى مناسب.
في إكسل 2007: حدد المدى الذي تريده من الخلايا، ثم من Formulas انقر على Define Name ثم اكتب في خانة Name الاسم المطلوب وليكن code ثم انقر OK موافق.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
في إكسل 2003: حدد المدى الذي تريده من الخلايا، ثم من قائمة Insert انقر على Name ثم Define ثم اكتب في خانة Name الاسم المطلوب وليكن code ثم انقر OK موافق.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
في جميع إصدارات إكسل: يوجد شريط أسفل شريط الأدوات اسمه شريط الصيغة Formula Bar والذي يُظهر المعادلة المكتوبة في الخلية النشطة، بجانب شريط الصيغة تجد خانة اسمها Name Box والتي تُظهر اسم الخلية النشطة مثلا A2
باختصار قم بتحديد المدى من الخلايا المراد تسميته، ثم اكتب الاسم الذي تريده في خانة Name Box مكان اسم الخلية A2 لتصبح code مثلا.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
بهذا نكون قد أنشأنا مصدرا للبيانات يحتوى اسم الحساب وهو Code،
ثانيًا ورقة العمل Cost-Centers: الآن نقوم بعمل المثل بالنسبة لورقة العمل Cost-Centers
| المشروع / مركز التكلفة | الكود | الشرح |
| مشروع ..... | 60001 | اكتب هنا أي شرح تراه مناسبا |
| مشروع.... | 60002 | اكتب هنا أي شرح تراه مناسبا |
| إدارية وعمومية | 60003 | اكتب هنا أي شرح تراه مناسبا |
الخلية B1 نكتب بها ß الكود،
الخلية C1 نكتب بها ß الشرح
ونقوم بتسمية المدى من A2 وحتى آخر العمود باسم Cost وذلك كما فعلنا عند تسمية المدى السابق Code
Insert à Name à Define à Name
ثم تكتب الاسم المطلوب: Cost ثم موافق OK
ثالثًا: ورقة العمل المسماة Journal-Entries؛ يجب أن تحتوى على قيود اليومية العامة، وسيتم ملئ الخلايا كما يلي:
- الخلية A1: اكتب بها ß قيود اليومية العامة. ثم اعمل دمج وتوسيط للمدى من A1:H1
وتحتوى رأس الصفحة (اكتب بها قيود اليومية او اي تسمية ترغب بها).
- الخلية A2 اكتب بها ß تاريخ. (وتحتوي الخانة اللازمة لكتابة التاريخ)
- الخلية B2 اكتب بها ß مدين. (وتحتوي الخانة التي يُكتَب بها المبلغ المدين)
- الخلية C2 اكتب بها ß دائن. (وتحتوي الخانة التي يُكتَب بها المبلغ الدائن)
- الخلية D2 اكتب بها ß اسم الحساب. (وهذه الخانة لا يتم الكتابة فيها – مطلقا – ولكن يتم اختيار اسم الحساب الذي تجري عليه العملية المالية، سنوضح لاحقا كيف تجعل هذه الخانة تحتوي قائمة بأسماء الحسابات التي قمت بإدخالها في ورقة العمل المسماة أكواد)
- الخلية E2 اكتب بها ß شرح القيد. (ويُكتَب بهذه الخانة شرحا مناسبا للعملية المالية، مع مراعاة أن كل سطر يكتب عليه شرحا، حتى لو كان نفس الشرح، لكن لا يُترك سطر يحتوى طرف مدين أو دائن إلا ويُكتب أمامه شرح للقيد أو العملية المالية(
- الخلية F2 اكتب بها ßرقم المستند. (يُكتب بها رقم المستند إذا وُجِد، مثل رقم الشيك، رقم الفاتورة، ... إلخ)
- الخلية G2 اكتب بها ß رقم القيد. (ويُكتب بها رقم القيد – يدويًا)
- الخلية H2 اكتب بها ß مركز التكلفة / المشروع. (وهذه الخانة لا يتم الكتابة فيها – مطلقا – ولكن يتم اختيار اسم مركز التكلفة الذي يتم تحميله بالمصروف أو الإيراد المتحقق من إجراء العملية المالية، وسنوضح لاحقا كيف تجعل هذه الخانة تحتوي قائمة بأسماء مراكز التكلفة التي قمت بإدخالها في ورقة العمل المسماة أكواد)
ستجد أن ورقة العمل صارت على الشكل التالي:-
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
وكما ترى فالجدول يجب أن تكون خلاياه بهذا الترتيب:-
| قيود اليومية العامة | |||||||
| تاريخ | مدين | دائن | اسم الحساب | شرح القيد | رقم المستند | رقم القيد | مركز التكلفة المشروع |
| A3 | B3 | C3 | D3 | E3 | F3 | G3 | H3 |
| A4 | B4 | C4 | D4 | E4 | F4 | G4 | H4 |
تذكر أننا في عمود اسم الحساب لن نكتب ولكن سنختار من القائمة المنسدلة، التي توجد بياناتها في الورقة المسماة Chart-of-Accounts والمدى المسمى Code
ببساطة، قم بتنشيط الخلايا من D3 وحتى آخر العمود D (أو أي مدى ترغب)،
ثم اتبع الخطوات التالية من شريط القوائم:
Date à Validation à
ستجد خانة مكتوبا بها any value غير هذه القيمة إلى list ستظهر خانة أسفل منها عنوانها source اكتب بها الآتي بالضبط:
=code
ثم انقر موافق OK
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
الآن ستجد أن الخلايا في العمود D تحت اسم الحساب صارت لها قائمة منسدلة يمكنك الاختيار منها.
نعود لدفتر اليومية والآن مع العمود H تحت مركز التكلفة/المشروع سنقوم بعمل قائمة منسدلة مثل السابق ذكرها ولكن لمراكز التكلفة الموجودة في ورقة العمل Cost-Centers كما يلي:
نقوم بتحديد الخلايا من H3 وحتى آخر العمود (أو أي مدى تراه مناسبا) ثم من قائمة Data نختار Validation ثم نستبدل الكلمة any value الظاهرة بمربع الحوار إلى List ثم في خانة Source نقوم بكتابة ما يلي بالضبط:
=Project
ثم انقر موافق OK.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
والآن انتهينا بحمد الله تعالى وتوفيقه من عمل دفتر اليومية العامة، الذي يعد أساس نظام الحسابات الإلكتروني المقترح، وهو يعتبر حوالي 75% من العمل، وأما الحسابات الجارية وميزان المراجعة والقوائم الختامية ونسب الربحية، فلن يستلزم الأمر إلا جهد يسير للغاية،بإذن الله تعالى.
ملخص ما سبق:
- قمنا بإنشاء ملف إكسل يحتوى ثلاث ورقات عمل الأولى لكتابة قيود اليومية العامة، والثانية لإنشاء دليل الحسابات، والثالثة لإنشاء دليل مراكز التكلفة.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- خانات دفتر اليومية يكتب بها التاريخ والمبلغ المدين والمبلغ الدائن ولا يكتب اسم الحساب (بل يتم الاختيار من قائمة منسدلة تحتوي دليل الحسابات) وفي خانة الشرح نكتب شرحا مناسبا لقيد اليومية، ثم نكتب رقم القيد ورقم المستند، أما خانة مراكز التكلفة/المشروعات، فلا نكتب فيها بل نختار من القائمة المنسدلة التي تحتوى دليل مراكز التكلفة).
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل دليل الحسابات، تحتوى الخانات اللازمة لبناء شجرة الحسابات، مثل اسم الحساب وكوده وطبيعته وشرح مناسب للحساب، والعمود الذي يحتوي اسم الحساب يتم تسميته naming باسم code وذلك لعمل القائمة التي سيتم اختيار الحسابات منها عند عمل قيد اليومية.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل دليل مراكز التكلفة، تحتوى الخانات اللازمة لبناء دليل مراكز التكلفة أو المشروعات أو الإدارات بالشركة، مثل اسم المشروع وكوده وشرح مناسب، والعمود الذي يحتوي اسم المشروع أو مركز التكلفة يتم تسميته naming باسم project وذلك لعمل القائمة التي سيتم اختيار مراكز التكلفة منها عند عمل قيد اليومية.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل قيود اليومية يتم إنشاء قائمة منسدلة بها في العمود الذي يحتوى اسم الحساب، وذلك لجلب بيانات الحسابات من المدى المسمي code في ورقة عمل دليل الحسابات.
إذا صادفتك أي مشكلة، اطرحها هنا http://arabic-accounting.blogspot.com
- ورقة العمل قيود اليومية يتم إنشاء قائمة منسدلة بها في العمود الذي يحتوي مراكز التكلفة أو المشروعات، وذلك لجلب بيانات مراكز التكلفة من المدى المسمى project في ورقة عمل مراكز التكلفة.
كل ما سبق هو مرحلة الزرع،
ولأن المثل يقول من زرع حصد،
فإننا سننتقل الآن إلى مرحلة الحصاد
...........
.......
.....
...
..
.
تُرى ما هي الفائدة التي تعود علينا من كل الإعداد السابق لإنشاء دفتر يومية عادي وبسيط.
الفائدة هي أننا قمنا بتنظيم الدفتر جيدا، وبصورة تساعد على سهولة استخلاص المعلومات من البيانات التي قمنا بإدخالها من خلال قيود اليومية العامة.
بمعنى آخر، إننا الآن قادرون بسهولة على استخلاص الحسابات الجارية (أو دفتر الأستاذ العام) وما يليه من ميزان مراجعة وقوائم ختامية (الدخل والميزانية).
هذا بالإضافة على قدرة هذا النظام على تقديم مجموعة من التقارير المالية المفيدة للإدارة، وذلك من واقع عملي ومجرب، بالإضافة إلى التقارير المالية التقليدية المتعارف عليها.
تم رفع ملف شرح الدرس الثاني بالصور قريبا على الموقع
نظام حسابات مالي وتكاليف ببرنامج إكسل - الدرس الثاني
تحميل
نظام حسابات مالي وتكاليف ببرنامج إكسل - الدرس الأول
خطوات إنشاء نظام حسابات متكامل مالي وتكاليف وإعداد دفاتر منتظمة باستخدام مايكروسوفت إكسل
مقدمة:
- وفقا لليومية الإيطالية، فإننا سنستخدم دفتر يومية عامة ودفتر أستاذ عام ثم ميزان مراجعة للحصول على القوائم المالية الختامية (قائمة الدخل، وقائمة المركز المالي).
- يستخدم النظام في تسجيل قيود اليومية العامة في دفتر يشبه كثيرا دفتر اليومية الورقي المألوف للجميع.
- ثم يقوم النظام تلقائيا بترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ العام الذي يتخذ شكل الحساب ذو الرصيد الجاري (أي أن الرصيد يتم حسابه وظهوره بعد كل عملية مالية يتم تسجيلها وترحيلها تلقائيا).
- بعد ذلك تظهر الأرصدة وأسماء الحسابات – تلقائيا – في ميزان المراجعة، وهو على شكل ميزان مراجعة إجمالي، وميزان مراجعة تفصيلي.
- بعدها يتم إنشاء قائمة الدخل (أ.خ) وإنشاء الميزانية تلقائيا بعد إدخال وتعديل ما يلزم من تسويات جردية في نهاية الفترة المحاسبية.
- هذا بالنسبة للمحاسبة المالية، أما بالنسبة للجزء الخاص بمحاسبة التكاليف؛ فدفتر اليومية تم إعداده مع ترك خانة لمراكز التكلفة/الإيراد، وهو بالتالي يقدم لنا مايلي:-
--- إمكانية توزيع التكاليف والإيرادات المتحققة على مراكز تكلفة (المشروعات أو الأقسام أو الإدارات) المسئولة عن تحقق التكلفة أو الإيراد.
--- يتم إنشاء قائمة تلقائية أخري باسم نسب الربحية، وفيها يتم تلقائيا حساب ربحية كل مشروع من خلال خصم التكلفة من الإيراد ثم احتساب النسبة المئوية.
--- وقائمة أخري تفصيلية بنسب كل عنصر تكلفة أو مصرف تم إنفاقه أو تحميله على كل مشروع على حدة.
تبدأ الدورة المستندية في نظام الحسابات المقترح بإنشاء الملفات التالية:
1- دفتر اليومية العامة.
2- دفتر الأستاذ العام.
3- ميزان المراجعة (إجمالي / تفصيلي).
4- قائمة الدخل.
5- قائمة المركز المالي (الميزانية).
إعداد النظام المحاسبي:
في البداية نحتاج للأمور المحاسبية التالية:
1- إنشاء دليل الحسابات (أو شجرة الحسابات).
2- تحديد مراكز التكلفة (أو الأقسام أو المشروعات التي سيتم تحميلها بالتكلفة والإيراد).
إعداد ملفات إكسل:
(يتم تجهيز ملفات إكسل التالية، على أن تكون في مجلد واحد One Folder).
1- ملف باسم public-jouranl.xls لقيود اليومية العامة.
2- ملف باسم general-ledger.xls للأستاذ العام.
3- ملف باسم trial-balance.xls لميزان المراجعة.
4- ملف باسم income-statement.xls لقائمة الدخل.
5- ملف باسم balance-sheet.xls للميزانية.
6- ملف باسم cost-revenu.xls لنسب الربحية.
يمكن تحميل ملف الشرح كاملا من هنا
مقدمة:
- وفقا لليومية الإيطالية، فإننا سنستخدم دفتر يومية عامة ودفتر أستاذ عام ثم ميزان مراجعة للحصول على القوائم المالية الختامية (قائمة الدخل، وقائمة المركز المالي).
- يستخدم النظام في تسجيل قيود اليومية العامة في دفتر يشبه كثيرا دفتر اليومية الورقي المألوف للجميع.
- ثم يقوم النظام تلقائيا بترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ العام الذي يتخذ شكل الحساب ذو الرصيد الجاري (أي أن الرصيد يتم حسابه وظهوره بعد كل عملية مالية يتم تسجيلها وترحيلها تلقائيا).
- بعد ذلك تظهر الأرصدة وأسماء الحسابات – تلقائيا – في ميزان المراجعة، وهو على شكل ميزان مراجعة إجمالي، وميزان مراجعة تفصيلي.
- بعدها يتم إنشاء قائمة الدخل (أ.خ) وإنشاء الميزانية تلقائيا بعد إدخال وتعديل ما يلزم من تسويات جردية في نهاية الفترة المحاسبية.
- هذا بالنسبة للمحاسبة المالية، أما بالنسبة للجزء الخاص بمحاسبة التكاليف؛ فدفتر اليومية تم إعداده مع ترك خانة لمراكز التكلفة/الإيراد، وهو بالتالي يقدم لنا مايلي:-
--- إمكانية توزيع التكاليف والإيرادات المتحققة على مراكز تكلفة (المشروعات أو الأقسام أو الإدارات) المسئولة عن تحقق التكلفة أو الإيراد.
--- يتم إنشاء قائمة تلقائية أخري باسم نسب الربحية، وفيها يتم تلقائيا حساب ربحية كل مشروع من خلال خصم التكلفة من الإيراد ثم احتساب النسبة المئوية.
--- وقائمة أخري تفصيلية بنسب كل عنصر تكلفة أو مصرف تم إنفاقه أو تحميله على كل مشروع على حدة.
تبدأ الدورة المستندية في نظام الحسابات المقترح بإنشاء الملفات التالية:
1- دفتر اليومية العامة.
2- دفتر الأستاذ العام.
3- ميزان المراجعة (إجمالي / تفصيلي).
4- قائمة الدخل.
5- قائمة المركز المالي (الميزانية).
إعداد النظام المحاسبي:
في البداية نحتاج للأمور المحاسبية التالية:
1- إنشاء دليل الحسابات (أو شجرة الحسابات).
2- تحديد مراكز التكلفة (أو الأقسام أو المشروعات التي سيتم تحميلها بالتكلفة والإيراد).
إعداد ملفات إكسل:
(يتم تجهيز ملفات إكسل التالية، على أن تكون في مجلد واحد One Folder).
1- ملف باسم public-jouranl.xls لقيود اليومية العامة.
2- ملف باسم general-ledger.xls للأستاذ العام.
3- ملف باسم trial-balance.xls لميزان المراجعة.
4- ملف باسم income-statement.xls لقائمة الدخل.
5- ملف باسم balance-sheet.xls للميزانية.
6- ملف باسم cost-revenu.xls لنسب الربحية.
يمكن تحميل ملف الشرح كاملا من هنا
شرح عمليات السحب من الحساب الجارى فى البنك
يتم السحب بموجب شيكات، والشيك عبارة
عن أمر صادر من الساحب إلى البنك المسحوب عليه مبلغ معين لأمره أو لأمر شخص آخر
يسمى المستفيد .
وينبغي أن يحتفظ بدفتر الشيكات لدى صاحب المنشأة أو لدى موظف مسئول ، ولا ينبغي تشجيع توقيع الشيكات " على بياض" مقدماُ على سبيل تسهيل العمليات ، إذ أن ذلك يشجع على التلاعب في الصرفيات.
وفيما يلي بعض القيود المحاسبية لعمليات السحب المختلفة، وان كان قد سبق ذكرها من قبل في موضع آخر من الكتاب.
السحب من البنك لتمويل خزينة المنشأة:
يسحب الشيك ويتم صرفه من البنك ويودع المبلغ في الخزينة ويجرى القيد التالي في حالة سحب 100 دينار:
100 من حـ/ الصندوق100 إلى حـ/ البنك
سحب مبلغ من البنك وإيداعه في الصندوق بشيك رقم….
سداد ثمن مشتريات بشيك :
في هذه الحالة يتم الشراء بموجب شيك ويجري القيد التالي بفرض أن البضاعة قيمتها 600 دينار.
600 من حـ/ المشتريات600 إلى حـ/ البنك
شراء بضاعة بفاتورة رقم … وسداد الثمن بشيك رقم.,..
ثالثاُ: مصروفات وفوائد الحساب الجاري : Bank Charges and interests
تتضمن مصروفات البنك قيمة دفاتر الشيكات والدمغة ومصروفات تحصيل الشيكات ومقابل المكاتبات … الخ. ويرسل البنك إلى المنشأة دوريا أشعارا مدينا بالمصروفات التي حملها على المنشأة ويتم القيد التالي بموجب هذا الأشعار في دفاتر المنشأة.
… من حـ/ مصروفات البنك… إلى حـ/ البنك
مصروفات البنك بموجب الأشعار رقم….
أما بالنسبة للفوائد فهذه لا يحسبها البنك إلا في حالات خاصة نظرا لان المبالغ المودعة لديه معرضة للسحب بالكامل في أي وقت وفي حالة احتسابها يرسل البنك أشعارا بها وتقوم المنشأة بإثباتها دفتريا كالآتي:
.. من حـ/ البنك
.. إلى حـ/ فوائد البنك الدائنة
ما أضافه البنك لحسابنا من فوائد بموجب الأشعار رقم …
ويلاحظ أن الفوائد التي قيدها البنك لحساب المنشأة هي إيرادات للمنشأة ومن ثم سميت بالفوائد الدائنة.
أحيانا يحمل البنك المنشأة بفوائد مدينة وذلك إذا تم الاتفاق بين البنك والمنشأة على تسهيلات ائتمانية في صورة السماح للمنشأة " بالسحب على المكشوف" أي بسحب مبالغ من البنك دون أن يكون هناك رصيد لها، وفي هذه الحالة يرسل البنك إلى المنشاة أشعارا بمبلغ الفائدة المستحقة على الأرصدة المكشوفة خلال المدة حيث يتم قيده كالآتي :
من حـ/ فوائد البنك المدينة
إلى حـ/ البنك
الفوائد التي حملها لنا البنك مقابل السحب على المكشوف بإشعار رقم …
رابعا: حساب الإيداع DEPOSIT ACOUNT
بمقتضى هذا الحساب يتم إيداع المبلغ لمدة معينة لا يحق للمنشأة السحب خلالها نظير فوائد يرتفع معدلها كلما طالت المدة وكبر المبلغ المودع ، وغالبا لا تحسب تلك الفوائد إذا سحب المودع مبلغه قبل نهاية المدة المحددة.
ويفتح هذا الحساب باسم حـ/ البنك-إيداع تمييزا له عن حـ/ البنك (الجاري) ويجعل مدينا بالمبالغ المودعة نقدا أو المحولة من الحساب الجاري وفقا للقيد التالي :
.. من حـ/ البنك (إيداع)
.. إلى حـ/ الصندوق أو البنك (جاري)
فتح حساب إيداع بالبنك بفاتورة رقم … 5% سنويا.
وتستحق الفوائد على حساب الإيداع في نهاية المدة المتفق عليها وتقوم المنشأة أما بتحصيلها نقدا أو تطلب من البنك قيدها في حسابها الجاري . ويجري القيد التالي في دفاتر المنشأة:
… من حــ/ الصندوق (أو البنك)
.. الي حـ/ فوائد البنك الدائنة قيمة الفوائد المستحقة على حساب الإيداع بإشعار رقم …
وينبغي أن يحتفظ بدفتر الشيكات لدى صاحب المنشأة أو لدى موظف مسئول ، ولا ينبغي تشجيع توقيع الشيكات " على بياض" مقدماُ على سبيل تسهيل العمليات ، إذ أن ذلك يشجع على التلاعب في الصرفيات.
وفيما يلي بعض القيود المحاسبية لعمليات السحب المختلفة، وان كان قد سبق ذكرها من قبل في موضع آخر من الكتاب.
السحب من البنك لتمويل خزينة المنشأة:
يسحب الشيك ويتم صرفه من البنك ويودع المبلغ في الخزينة ويجرى القيد التالي في حالة سحب 100 دينار:
100 من حـ/ الصندوق100 إلى حـ/ البنك
سحب مبلغ من البنك وإيداعه في الصندوق بشيك رقم….
سداد ثمن مشتريات بشيك :
في هذه الحالة يتم الشراء بموجب شيك ويجري القيد التالي بفرض أن البضاعة قيمتها 600 دينار.
600 من حـ/ المشتريات600 إلى حـ/ البنك
شراء بضاعة بفاتورة رقم … وسداد الثمن بشيك رقم.,..
ثالثاُ: مصروفات وفوائد الحساب الجاري : Bank Charges and interests
تتضمن مصروفات البنك قيمة دفاتر الشيكات والدمغة ومصروفات تحصيل الشيكات ومقابل المكاتبات … الخ. ويرسل البنك إلى المنشأة دوريا أشعارا مدينا بالمصروفات التي حملها على المنشأة ويتم القيد التالي بموجب هذا الأشعار في دفاتر المنشأة.
… من حـ/ مصروفات البنك… إلى حـ/ البنك
مصروفات البنك بموجب الأشعار رقم….
أما بالنسبة للفوائد فهذه لا يحسبها البنك إلا في حالات خاصة نظرا لان المبالغ المودعة لديه معرضة للسحب بالكامل في أي وقت وفي حالة احتسابها يرسل البنك أشعارا بها وتقوم المنشأة بإثباتها دفتريا كالآتي:
.. من حـ/ البنك
.. إلى حـ/ فوائد البنك الدائنة
ما أضافه البنك لحسابنا من فوائد بموجب الأشعار رقم …
ويلاحظ أن الفوائد التي قيدها البنك لحساب المنشأة هي إيرادات للمنشأة ومن ثم سميت بالفوائد الدائنة.
أحيانا يحمل البنك المنشأة بفوائد مدينة وذلك إذا تم الاتفاق بين البنك والمنشأة على تسهيلات ائتمانية في صورة السماح للمنشأة " بالسحب على المكشوف" أي بسحب مبالغ من البنك دون أن يكون هناك رصيد لها، وفي هذه الحالة يرسل البنك إلى المنشاة أشعارا بمبلغ الفائدة المستحقة على الأرصدة المكشوفة خلال المدة حيث يتم قيده كالآتي :
من حـ/ فوائد البنك المدينة
إلى حـ/ البنك
الفوائد التي حملها لنا البنك مقابل السحب على المكشوف بإشعار رقم …
رابعا: حساب الإيداع DEPOSIT ACOUNT
بمقتضى هذا الحساب يتم إيداع المبلغ لمدة معينة لا يحق للمنشأة السحب خلالها نظير فوائد يرتفع معدلها كلما طالت المدة وكبر المبلغ المودع ، وغالبا لا تحسب تلك الفوائد إذا سحب المودع مبلغه قبل نهاية المدة المحددة.
ويفتح هذا الحساب باسم حـ/ البنك-إيداع تمييزا له عن حـ/ البنك (الجاري) ويجعل مدينا بالمبالغ المودعة نقدا أو المحولة من الحساب الجاري وفقا للقيد التالي :
.. من حـ/ البنك (إيداع)
.. إلى حـ/ الصندوق أو البنك (جاري)
فتح حساب إيداع بالبنك بفاتورة رقم … 5% سنويا.
وتستحق الفوائد على حساب الإيداع في نهاية المدة المتفق عليها وتقوم المنشأة أما بتحصيلها نقدا أو تطلب من البنك قيدها في حسابها الجاري . ويجري القيد التالي في دفاتر المنشأة:
… من حــ/ الصندوق (أو البنك)
.. الي حـ/ فوائد البنك الدائنة قيمة الفوائد المستحقة على حساب الإيداع بإشعار رقم …
الأوراق التجارية Commercial Papers شرح
تعريف
الأوراق التجارية هي أوراق شكلية تمثل صكوكا غير معلقة على شرط، ويتعهد أو يقبل فيها شخص " مدين" بأن يدفع مبلغا من النقود عند الاطلاع أو الطلب أو في تاريخ آجل ،وذلك لدائنه أو دائن دائنه أو مستفيد آخر تكون في حوزته الورقة التجارية عند حلول ميعاد الاستحقاق.
ومن التعريف السابق يتضح أن الأوراق التجارية "أوراق شكلية" أي يجب أن تستوفي جميع البيانات والأركان التي نص عليها القانون التجاري بحيث إذا لم يتوافر بعضها فلا تعتبر أوراقا تجارية بل صكوكا مدينة وبالتالي لا تسري عليها الإجراءات المنصوص عليها في القانون التجاري.
أنواع الأوراق التجارية:
تشمل الأوراق التجارية الأنواع الثلاثة الآتية : الشيك - الكمبيالة -السند الاذني.
أولا : الشيك Cheque
أولا: عمليات الإيداع Deposits
إيداع نقدية مسحوبة من خزينة المنشأة:
ينبغي أن لا تتواجد نقدية كبيرة في خزينة المنشأة، بل من المفضل إيداع جميع المتحصلات بالكامل يوميا في البنك، ومن ثم تودع النقدية في البنك بموجب قسيمة ايداع ( فيشة ) يقوم البنك بمراجعتها واستلام المبلغ وتسليمها إلى مندوب المنشاة بعد ختمها والتوقيع عليها.
ويجرى القيد الآتي لعملية الإيداع:
… من حـ/ البنك … إلى حـ/ الصندوق
إيداع الشيكات الواردة:
تتسلم المنشأة شيكات من العملاء وغيرهم سدادا لحساباتهم، وفي هذه الحالة يتم التأشير على الشيكات " غير قابل للتحويل" وتثبت تفاصيلها في قائمة ويحرر بها قسيمة إيداع مستقلة توطئة لإيداعها في البنك في اليوم التالي ، ويجري القيد بفرض أن المنشأة استلمت 500 دينار من احمد حسن سدادا لحسابه:
500 من حـ/ البنك500 إلى حـ/ احمد حسن
إيداع الشيك رقم .. الوارد الينا من احمد حسن سدادا لحسابه
رفض الشيكات Dishonoring
وقد يحدث أن يرفض البنك الذي يتعامل معه احمد حسن صرف الشيك نظرا لعدم وجود رصيد أو أن التوقيع غير مماثل للنموذج الذي يحتفظ يه البنك أو لأن أحمد حسن قد أعطي تعليمات بإيقاف صرف الشيك وفي هذه الحالة نجد أن بنك المنشأة يخطرها بالواقعة بموجب إشعار يتم القيد التالي على أساسه:
500 من حـ/ احمد حسن500 الى حـ/ البنكويلاحظ أن القيد السابق يجعل حساب احمد حسن مدينا بالمبلغ من جديد باعتبار السداد السابق لم يتم ، وعلى العموم فان رفض الشيكات يعتبر حالة نادرة من بين المئات من الشيكات التي تتسلمها المنشأة وذلك للضمانات التي يضعها القانون التجاري على التعامل بالشيكات ضمانا لحسن سير المعاملات واستقرارها
الأوراق التجارية هي أوراق شكلية تمثل صكوكا غير معلقة على شرط، ويتعهد أو يقبل فيها شخص " مدين" بأن يدفع مبلغا من النقود عند الاطلاع أو الطلب أو في تاريخ آجل ،وذلك لدائنه أو دائن دائنه أو مستفيد آخر تكون في حوزته الورقة التجارية عند حلول ميعاد الاستحقاق.
ومن التعريف السابق يتضح أن الأوراق التجارية "أوراق شكلية" أي يجب أن تستوفي جميع البيانات والأركان التي نص عليها القانون التجاري بحيث إذا لم يتوافر بعضها فلا تعتبر أوراقا تجارية بل صكوكا مدينة وبالتالي لا تسري عليها الإجراءات المنصوص عليها في القانون التجاري.
أنواع الأوراق التجارية:
تشمل الأوراق التجارية الأنواع الثلاثة الآتية : الشيك - الكمبيالة -السند الاذني.
أولا : الشيك Cheque
أولا: عمليات الإيداع Deposits
إيداع نقدية مسحوبة من خزينة المنشأة:
ينبغي أن لا تتواجد نقدية كبيرة في خزينة المنشأة، بل من المفضل إيداع جميع المتحصلات بالكامل يوميا في البنك، ومن ثم تودع النقدية في البنك بموجب قسيمة ايداع ( فيشة ) يقوم البنك بمراجعتها واستلام المبلغ وتسليمها إلى مندوب المنشاة بعد ختمها والتوقيع عليها.
ويجرى القيد الآتي لعملية الإيداع:
… من حـ/ البنك … إلى حـ/ الصندوق
إيداع الشيكات الواردة:
تتسلم المنشأة شيكات من العملاء وغيرهم سدادا لحساباتهم، وفي هذه الحالة يتم التأشير على الشيكات " غير قابل للتحويل" وتثبت تفاصيلها في قائمة ويحرر بها قسيمة إيداع مستقلة توطئة لإيداعها في البنك في اليوم التالي ، ويجري القيد بفرض أن المنشأة استلمت 500 دينار من احمد حسن سدادا لحسابه:
500 من حـ/ البنك500 إلى حـ/ احمد حسن
إيداع الشيك رقم .. الوارد الينا من احمد حسن سدادا لحسابه
رفض الشيكات Dishonoring
وقد يحدث أن يرفض البنك الذي يتعامل معه احمد حسن صرف الشيك نظرا لعدم وجود رصيد أو أن التوقيع غير مماثل للنموذج الذي يحتفظ يه البنك أو لأن أحمد حسن قد أعطي تعليمات بإيقاف صرف الشيك وفي هذه الحالة نجد أن بنك المنشأة يخطرها بالواقعة بموجب إشعار يتم القيد التالي على أساسه:
500 من حـ/ احمد حسن500 الى حـ/ البنكويلاحظ أن القيد السابق يجعل حساب احمد حسن مدينا بالمبلغ من جديد باعتبار السداد السابق لم يتم ، وعلى العموم فان رفض الشيكات يعتبر حالة نادرة من بين المئات من الشيكات التي تتسلمها المنشأة وذلك للضمانات التي يضعها القانون التجاري على التعامل بالشيكات ضمانا لحسن سير المعاملات واستقرارها
شرح العمليـات المتعلقـة بـرأس المــــال
تعريف رأس المال
Capital
هو قيمة الأموال التي يري أو يرغب التاجر استثمارها في مشروع معين ويفتح له حساب مستقل في الدفاتر
اي انه ( هو قيمة ما
علي المنشأة لصاحبها .)هو قيمة الأموال التي يري أو يرغب التاجر استثمارها في مشروع معين ويفتح له حساب مستقل في الدفاتر
العمليات المتعلقة بالبضاعة
أولا : بضاعة أول المدة : ـ
هو ذلك الحساب الذي يمثل البضاعة التي تكون موجودة مع الأصول لدي المشروع في بدء حياته أو عند تكوينه في أول المدة التجارية
طرق اثباته : ـ
في حالة اذا كان رأس المال ممثلا في مجموعة الأصول :
من مذكورين
حـ / ـــــــ
حـ / ـــــــ
حـ / ـــــــ الأصول
حـ / ـــــــ
حـ / بضاعة أول المدة
الى حـ / رأس المال
عندما يكون رأس المال عبارة عن صافي زيادة الأصول علي الخصوم
من مذكورين
حـ / ـــــــ
حـ / ـــــــ الأصول
حـ / ـــــــ
حـ / بضاعة أول المدة
الي مذكورين
الي حـ/ رأس المال
الي حـ/ ـــــ الخصوم
ملاحظات
حـ/ بضاعة أول المدة حساب حقيقي لأنه يمثل أصل ملموس .
المستند الخاص بها هو قائمة الجرد التي تعد في بداية حياة المشروع أو بداية كل فترة مالية .
يقيد في دفتر اليومية مرة واحدة فقط في بداية كل فترة .
رصيد هذا الحساب دائما مدين .
يظل هذا الحساب كما هو دون تغيير حتي نهاية العام ولا تضاف اليه المشتريات والسبب أن بضاعة أول المدة مقومة علي أساس سعر الشراء + جميع المصروفات التي صرفت عليها حتي وصولها الي مخازن المنشأة ، أما المشتريات فهي بسعر فاتورة الشراء فقط
Subscribe to:
Posts (Atom)